Заместитель начальника ГНИ М.И. Багринцева и начальник отдела администрирования налогов с доходов физических лиц А.И. Пивоварова остановились на отдельных положениях принятого в ноябре текущего года Закона Украины №4014-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

С 1 января 2012 года фиксированный патент отменяется полностью. Если кто-то еще вносит платеж за декабрь, то делать это нужно на старый счет фиксированного патента. Плату за январь в декабре необходимо вносить уже на счет единого налога.

Плательщики единого налога – физические лица объединены в три группы.

Первая – для предпринимателей, которые были на фиксированном патенте, их доход не превышал 150 тыс. грн. в год и они не использовали труд наемных работников. В эту же категорию попадают предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению по перечню, который определен в данном законе: ремонт обуви, ремонт часов, ремонт одежды. С переходом на единый налог данная категория налогоплательщиков имеет право торговать исключительно в розницу и только на территории рынка или предоставлять бытовые услуги только населению.

Вторая группа плательщиков единого налога – предприниматели, объем дохода которых за предыдущий год не превышает 1 млн. грн. и у них работают не более 10 наемных работников. Сюда же отнесены предприниматели, осуществляющие торговлю, производство товаров и работающие в сфере ресторанного хозяйства (кафе, закусочные, рестораны).

Третья группа плательщиков – предприниматели, избравшие для себя ставку единого налога в размер 3% от суммы выручки и являющиеся плательщиками НДС, и предприниматели, которые избрали для себя ставку единого налога 5% без уплаты НДС. Их доходы не должны превышать 3 млн. грн., и работать у них могут до 20 наемных работников.

Плательщики, избравшие для себя упрощенную систему налогообложения, обязаны до 15 числа месяца, предшествующего началу календарного квартала, в который они переходят на единый налог, подать заявку в налоговую инспекцию. В заявке они указывают группу, которую избрали для себя, и ставку.

Порядок уплаты единого налога следующий. Плательщики первой и второй группы уплачивают единый налог по установленным ставкам авансом – до 20 числа текущего месяца. Плательщики третьей категории (ставки в 3% и 5%) уплачивают налог в течение 40 дней с момента окончания квартала. То есть в течение 20 дней они предоставляют декларацию, рассчитывают сумму налога и потом в течение 20 дней уплачивают налог.

Порядок предоставления отчетности таков. Для первой категории предоставление декларации – один раз в год в течение 60 дней с момента окончания календарного налогового года, то есть до 1 марта 2013 года «единщики» будут отчитываться за 2012 год. Вторая и третья категория плательщиков отчитываются ежеквартально – в течение 40 дней с момента окончания налогового периода, то есть за первый квартал – до 9 мая, за второй – до 9 августа, за третий – до 9 ноября и так далее.

Изменения коснулись порядка ведения учета. Если раньше предприниматели, осуществлявшие деятельность по торговле на рынке, были освобождены от ведения учета, то сейчас предприниматели первой, второй и третьей категории, выбравшие 5% ставку налога, обязаны вести учет доходов. Они контролируют свою выручку, записывают ее одной строкой каждый день и потом суммируют за месяц и за квартал. Те же, у кого ставка 3% плюс уплата НДС, ведут учет как доходов, так и расходов.

Предприниматели, которые переходят на единый налог с 1 января, освобождаются от уплаты налога с доходов физических лиц в сумме дохода, полученного в рамках деятельности, осуществляемой на едином налоге; освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, земельного налога за земельные участки, которые используются в предпринимательской деятельности; от платы за торговый патент, а также от сбора за виноградарство и хмелеводство. Остальные налоги они уплачивают на общих основаниях и в сроки, установленные законодательством.

Граждане-предприниматели, осуществляющие свою деятельность на едином налоге, имеют право рассчитываться с покупателями только в наличной или безналичной форме. Никакого бартера. Никаких других взаиморасчетов. При этом «единщики» освобождены от использования кассовых аппаратов и книг учета расчетных операций.

– Что касается юридических лиц, имеющих право перейти на единый налог, то их круг потенциально может быть расширен, – продолжила разъяснения М.И. Багринцева. – Это могут быть предприятия, объем доходов которых не превышает 5 млн. грн. в год и на которых работает не более 50 человек (ранее это были 1 млн. грн. и 20 человек соответственно). Единый налог не распространяется на лиц, занимающихся обменом валюты, регистрацией финансовых операций, аудитом, а также на брокеров. В уставном капитале предприятий, работающих на едином налоге, должно быть меньше 20% доли предприятий, которые не являются плательщиками единого налога. И здесь при расчетах тоже исключается бартер.

В связи с тем, что законодательство принято практически в конце года, переход на единый налог можно осуществить до 25 января 2012 года. Еще один приятный момент для юридических лиц – существенно снижены ставки налога: были 6% с уплатой НДС и 10% без НДС, стали 3% с уплатой НДС и 5% без НДС. В случае превышения юридическими лицами барьера в 5 млн. грн. (а физическими в 1 млн. грн.) ставка налога на доход, полученный в отчетном квартале, применяется в двойном размере, а с первого числа следующего квартала предприятие-юрлицо обязано будет перейти на общую систему налогообложения.

Записала Лариса ГОРДЕЙ

Фото Анастасии МАРЧЕНКО